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異常零申報、虛列工資的小心!2019 "工資薪金”是稽查重點

發布時間: 2019-08-26 11:10:12

雖然在減稅降費的背景下,本該召開的全國稅務稽查動員會被取消,但這并不能說明稅務稽查力度減弱了。相反,2019年,稅務稽查這張大網正在慢慢收緊,無論魚大魚小,通通跑不掉。



2019年稅務稽查已迎來史上最嚴

— 這絲毫不夸張!—



① 2019稅務部門以零容忍的態度實施“雙隨機”抽查全覆蓋,確立了2019年稅務稽查新的方向。

② 2019年3月1日起上線金稅三期(并庫版),實現原國稅、地稅兩套金稅三期系統并庫,這標志著國地稅正式合并完成。

③ 以大數據著稱的金稅三期,將實現覆蓋稅務總局、國稅、地稅各級機關以及與其他政府部門的網絡互聯。

④ 公安、稅務、工商、銀行、海關等多部門實現信息互通互融,更加全面、精準、透明的反應企業的經營數據。

⑤ 各地撤銷了縣級稅務稽查局,并設立了729個跨區稽查局,無論什么性質的企業都有被抽查的可能性。

⑥ 7月23日上午,國家稅務總局召開新聞發布會。深入推進稅收違法“黑名單”和聯合懲戒制度。



總的來說

2019年國家采取了一些列措施,加強稅務稽查的力度,嚴防企業偷稅漏稅等不合規行為,今年的稽查力度可稱為史上最大!與往年最大的區別之一就在于個稅方面,而個稅的重點就是工資薪金




— 2019年"工資薪金"—

被稅務稽查的案例比比皆是


★案例一 工資表”被查了!企業被罰40多萬



廣東省鶴山市稅務局稽查局根據舉報信息,對某制造企業實施稅收檢查,通過核查“賬實”差異、細審工資費用數據,查實該企業冒用他人身份信息,采取虛列人員、分解工資的方式逃避代扣代繳義務,偷逃個人所得稅20多萬元。

該局依法對企業作出追繳稅款、加收滯納金,并處罰款共計40多萬元的處理決定。



★案例二 “工資拆分”被查,企業被罰120萬


2019年一季度稅務局在檢查的過程中發現,ZX銀行把工資的一部分由員工通過發票報銷方式發放,其余部分則以工資單形式支付。這樣做的出發點和目的是為了讓員工個人少繳個人所得稅,并可以降低社保繳費基數,還可以通過費用稅前列支而少繳納企業所得稅。 

最終稅務局查實ZX銀行通過費用報銷等手段,隱匿員工真實薪酬,少代扣代繳個人所得稅的違法事實。依法對企業作出追繳各項稅費、罰款共計120萬元的處理決定。



★案例三 虛列工資,企業被罰85萬


某公司2011年賬列應付工資科目為5013120元,其中列支工作人員2,779470元,銷售及相關人員工資714500元,外勤人員工資1519150元。檢查發現,賬列外勤人員發放的工資其中有1211400元無簽字記錄、轉賬憑證或收據有效發放依據。

對于無有效發放依據的工資屬多列工資1211400元,應補繳企業所得稅302850元,同時按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金約40萬。并對虛列工資事項作出處罰決定,擬提出處以補繳稅款302850元的50%行政罰款151425元作為行政處罰。

該企業合計需要補繳稅款=補繳的企業所得稅+滯納金+行政處罰≈85萬



六個方面嚴查企業"工資薪金"

— 企業老板趕緊自查 —


1. 是否存在虛列人員工資薪金所得情況?

常見的虛列行為包括

(1)為收入較高的雇員分攤收入;

(2)虛造員工名冊、假發工資,達到增加企業所得稅稅前扣除的目的。



2. 工資是否合理


可按以下原則掌握

(1)企業制定了較為規范的員工工資薪金制度;

(2)企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平;

(3)企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的,工資薪金的調整是有序進行的;

(4)企業對實際發放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。

(5)有關工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的;



3. 是否存在異常零申報情況?


異常零申報

金三大數據在分析工資薪金扣繳時,發現存在大量的零稅額申報的扣繳義務人,其中可能存在異常的零申報情況。

(1)已離職人員未及時更改人員,直接零申報。

(2)企業為了幫員工少繳稅直接虛列工資為0或5000以下。



4. 年終一次性獎金政策是否重復享受?

有企業存在年終獎分多次發放給員工的現象,從而達到少繳稅的目的。這也是稽查的重點。


5. 是否有應按照工資、薪金所得繳納個人所得稅但實際按其他的稅目申報納稅?

例如:年會抽到公司大獎,卻按偶然所得來申報,那要等著稅局人員找你喝咖啡了。


6. 納稅人是否有兩處以上取得所得未自行申報補稅的情況?

納稅人在相同所得期間內,從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的,應當合并計算納稅,在取得所得后,選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關自行申報。否則容易被列為風險納稅人。



創業印章提醒

現在稅務稽查形勢如此嚴峻,傳統的稽查已由“人查”“賬查”全面深入大數據稽查時代,任何一點差錯都可能引來大麻煩。在此要強調一下工資薪金僅僅只是稽查的風險點之一,除此之外:銷項發票、進項發票、財務報表...處處都隱藏陷阱!


2019年,無疑在釋放這樣一個信號,未來將會更加嚴格要求各企業及相關人員,勢必將行業調整至更加規范。


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